4月9日，從河南省政府國資委獲悉，《關(guān)于深化省管企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見》日前印發(fā)。這是河南省政府國資委為深入貫徹省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系出臺的重要文件。

經(jīng)獲悉，近年來，企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然取得了一定的成效，但還存在諸如內(nèi)部審計獨(dú)立性不高、權(quán)威性不夠、覆蓋面不全、整改落實(shí)不到位等問題。

《實(shí)施意見》提到，突出主責(zé)主業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督，對混合所有制改革全過程、大額資金管控、對賭模式并購?fù)顿Y、高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)等重點(diǎn)監(jiān)督。

聚焦“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”審計，確保重大項(xiàng)目、重要子公司每年至少審計一次

《實(shí)施意見》要求，要重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問題，緊密圍繞年度國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)，對所屬子企業(yè)，省管重要骨干企業(yè)確保每5年至少輪審1次，省管骨干企業(yè)確保每3年至少輪審1次;對重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計，確保每年至少1次。

探索創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法。加快推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)與應(yīng)用，做好科學(xué)規(guī)劃，努力做到一次審計多項(xiàng)內(nèi)容、多項(xiàng)成果。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)購買服務(wù)機(jī)制，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c內(nèi)部審計。

《實(shí)施意見》要求，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，堅持以對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次，對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計力度。落實(shí)“三個區(qū)分開來”要求，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

重點(diǎn)審計大額資金管控、對賭式收購、混改、高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)等領(lǐng)域

《實(shí)施意見》突出重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲嫷仁马?xiàng)，共涉及8個方面。

其一，圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計提等會計核算事項(xiàng)，保障會計信息真實(shí)性。加大對成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負(fù)債等工作的審計力度。

其二，突出主責(zé)主業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督。聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將投資項(xiàng)目負(fù)面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計重要任務(wù)。

其三，規(guī)范有效開展內(nèi)控審計監(jiān)督。規(guī)范開展對資產(chǎn)評估、投資決策、資金管理、招投標(biāo)、物資采購、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)以及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題的專項(xiàng)內(nèi)控審計。

其四，對混合所有制改革全過程進(jìn)行審計監(jiān)督。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營情況進(jìn)行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

其五，強(qiáng)化大額資金管控監(jiān)督。對資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)每年至少應(yīng)當(dāng)審計1次，對負(fù)責(zé)資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。

其六，加強(qiáng)對賭模式并購?fù)顿Y監(jiān)督。對對賭期內(nèi)的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結(jié)束后開展專項(xiàng)審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補(bǔ)償?shù)瘸绦蛑匾�依�?jù)的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產(chǎn)流失。

其七，加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機(jī)開展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等內(nèi)容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開展1次專項(xiàng)審計。

其八，落實(shí)對“三重一大”事項(xiàng)的跟蹤審計。對重大決策、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過程跟蹤審計。強(qiáng)化對決策規(guī)范性、科學(xué)性的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。

投資1億美元項(xiàng)目以上或境外重要企業(yè)，每年至少審計一次

《實(shí)施意見》要求，強(qiáng)化境外審計監(jiān)督。加大境外企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動落實(shí)中方審計權(quán)限。對重點(diǎn)境外經(jīng)營投資項(xiàng)目(投資額1億美元以上)或重要境外企業(yè)(機(jī)構(gòu))，每年至少應(yīng)審計1次。

《實(shí)施意見》要求，要突出境外內(nèi)部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項(xiàng)，對重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營水平。

重大問題拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等瀆職行為將堅決追責(zé)

《實(shí)施意見》要求，加強(qiáng)出資人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管。強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，各省管企業(yè)要于每年1月底前向省政府國資委報送上一年度審計工作報告和本年度審計計劃，要及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況;建立健全出資人檢查評估工作機(jī)制。省政府國資委將對企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)、審計監(jiān)督、整改落實(shí)等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評估，每5年全部評估1次。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督責(zé)任。

《實(shí)施意見》要求，加大內(nèi)部審計責(zé)任追究力度，省管企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任;對重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏模�要逐級落�?shí)責(zé)任，堅決追責(zé)問責(zé)。

來源：大河報

河南省政府國資委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化省管企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見》的通知

豫國資規(guī)〔2021〕2號

各省管企業(yè)：

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系，我委研究制定了《關(guān)于深化省管企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

2021年2月24日

關(guān)于深化省管企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，有效推動省管企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)，按照《河南省人民政府關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的實(shí)施意見》(豫政〔2016〕45號)《中共河南省委審計委員會印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的意見〉的通知》(豫審委發(fā)〔2019〕3號)等有關(guān)要求，參照《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見〉的通知》(國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號)，制定本意見。

一、總體要求

深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動省管企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計工作機(jī)制，堅持應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、防范控制風(fēng)險、促進(jìn)廉政建設(shè)等重要作用，助力省管企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、健全完善內(nèi)部審計制度機(jī)制

(一)健全完善內(nèi)部審計制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計各項(xiàng)制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)弱項(xiàng)、補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。

(二)建立健全內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制。建立健全黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制。黨組織要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全和完善黨組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的制度和工作機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。董事會負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及其負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對內(nèi)部審計重要事項(xiàng)的管理。董事長直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計工作第一責(zé)任人。加快建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)管理內(nèi)部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計監(jiān)督，落實(shí)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向黨組織、董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)并報告工作。

(三)切實(shí)發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導(dǎo)作用。落實(shí)董事會審計委員會作為董事會專門工作機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議并形成會議記錄、紀(jì)要，加強(qiáng)對審計計劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計計劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計結(jié)論和整改落實(shí)工作，評價內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作成效，及時將有關(guān)情況報告董事會或提請董事會審議。

(四)不斷完善集團(tuán)統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計管理體制。強(qiáng)化集團(tuán)總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計計劃、確定審計標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。推動所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，可設(shè)立審計中心或區(qū)域?qū)徲嬛行�，�?guī)范開展集中審計或區(qū)域集中審計。各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng)，在向本級黨組織及董事會報告的同時，應(yīng)向上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險應(yīng)及時向集團(tuán)總部報告。

(五)進(jìn)一步提升審計隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。嚴(yán)格內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入，優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，選拔政治過硬、德才兼?zhèn)�、具備專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復(fù)合型人才充實(shí)審計隊(duì)伍。加大與財務(wù)、內(nèi)控、運(yùn)營、采購、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。支持和保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展教育培訓(xùn)，鼓勵審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試，不斷提升內(nèi)部審計人員的政治能力、專業(yè)能力、宏觀政策研究能力和審計信息化能力。落實(shí)審計專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量等相適應(yīng)的審計人員，打造專業(yè)化、職業(yè)化的內(nèi)部審計工作隊(duì)伍。

(六)強(qiáng)化激勵約束機(jī)制。落實(shí)審計工作結(jié)果簽字背書責(zé)任制度，明確審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)審計人員對審計結(jié)論和審計程序分別承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標(biāo)準(zhǔn)，推動審計人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務(wù)部門不參與對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績效測評。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。下一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免需征求上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)意見并備案，年度績效考核結(jié)果需報上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案。

三、有效履行內(nèi)部審計工作職責(zé)

(七)積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。積極適應(yīng)新形勢新要求，緊密圍繞年度國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)，研究制定本企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，明確年度內(nèi)部審計重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。對所屬子企業(yè)，省管重要骨干企業(yè)確保每5年至少輪審1次，省管骨干企業(yè)確保每3年至少輪審1次;對重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計，確保每年至少1次。

(八)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法。加快推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)與應(yīng)用，按照國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，落實(shí)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)保障措施，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運(yùn)營、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，綜合運(yùn)用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計方式，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整合開展財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計項(xiàng)目，積極開展融合式、嵌入式等審計組織方式，努力做到一次審計多項(xiàng)內(nèi)容、多項(xiàng)成果。積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部跨層級、跨區(qū)域?qū)徲嫽驅(qū)ｍ?xiàng)審計，做好內(nèi)部審計項(xiàng)目、內(nèi)部審計組織方式的統(tǒng)籌，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計成果質(zhì)量和層次。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)購買服務(wù)機(jī)制，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c內(nèi)部審計。

(九)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察以及法律、財務(wù)、違規(guī)責(zé)任追究等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查等方式，加強(qiáng)信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

四、聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

(十)深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，堅持以對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次，對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結(jié)合的審計評價體系，落實(shí)“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結(jié)論，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

(十一)規(guī)范有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、風(fēng)險管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中長期規(guī)劃，制定年度審計計劃，強(qiáng)化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織協(xié)調(diào)、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、突出重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?/strong>

(十二)圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。適應(yīng)常態(tài)化疫情防控和國際形勢變化，結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計提等會計核算事項(xiàng)，保障會計信息真實(shí)性。加大對成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負(fù)債等工作的審計力度。

(十三)突出主責(zé)主業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將打通供應(yīng)鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項(xiàng)目負(fù)面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計重要任務(wù)。對國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計，推動各項(xiàng)工作要求落實(shí)到位。

(十四)規(guī)范有效開展內(nèi)控審計監(jiān)督。將企業(yè)內(nèi)控體系審計納入內(nèi)部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計和運(yùn)行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監(jiān)測、預(yù)警和重大風(fēng)險事件及時報告和應(yīng)急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設(shè)、合規(guī)審查、合規(guī)事件應(yīng)對等情況。規(guī)范開展對資產(chǎn)評估、投資決策、資金管理、招投標(biāo)、物資采購、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)以及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題的專項(xiàng)內(nèi)控審計，切實(shí)促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性。

(十五)對混合所有制改革全過程進(jìn)行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，及時糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營情況進(jìn)行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

(十六)強(qiáng)化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網(wǎng)絡(luò)交易等新興資金結(jié)算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結(jié)算、對賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)。對資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)每年至少應(yīng)當(dāng)審計1次，對負(fù)責(zé)資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。

(十七)加強(qiáng)對賭模式并購?fù)顿Y監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購?fù)顿Y項(xiàng)目納入內(nèi)部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，對對賭期內(nèi)的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結(jié)束后開展專項(xiàng)審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補(bǔ)償?shù)瘸绦蛑匾�依�?jù)的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產(chǎn)流失。

(十八)加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。加大對金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域貫徹中央重大決策部署、執(zhí)行國家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)金融政策等方面審計力度，重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機(jī)開展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等內(nèi)容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開展1次專項(xiàng)審計，切實(shí)防止風(fēng)險交叉?zhèn)鲗?dǎo)。

(十九)落實(shí)對“三重一大”事項(xiàng)的跟蹤審計。對重大決策、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過程跟蹤審計。加強(qiáng)對可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項(xiàng)目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強(qiáng)化對決策規(guī)范性、科學(xué)性的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。

六、強(qiáng)化境外審計監(jiān)督

(二十)加大境外企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動落實(shí)中方審計權(quán)限。切實(shí)推進(jìn)境外審計全覆蓋、常態(tài)化，對重點(diǎn)境外經(jīng)營投資項(xiàng)目(投資額1億美元以上)或重要境外企業(yè)(機(jī)構(gòu))，每年至少應(yīng)審計1次。完善審計方式方法，配備具備外語能力、熟悉國際法律的復(fù)合型審計人員，探索開展向重要境外企業(yè)(機(jī)構(gòu))和重大境外項(xiàng)目派駐審計人員，根據(jù)工作需要可聘請境內(nèi)外中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)支持。

(二十一)突出境外內(nèi)部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項(xiàng)，對重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營水平。

七、強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用

(二十二)壓實(shí)審計整改落實(shí)責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計單位對問題整改落實(shí)負(fù)有主體責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實(shí)責(zé)任，積極構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計整改工作機(jī)制。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規(guī)范和流程。

(二十三)加強(qiáng)整改跟蹤審計。密切結(jié)合國家審計、巡視巡察、國資監(jiān)管等各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，建立和完善問題整改臺賬管理及“銷號”制度，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并對已整改問題進(jìn)行審核認(rèn)定、驗(yàn)收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細(xì)化普遍共性問題舉一反三整改機(jī)制，確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。

(二十四)強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報。將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)之一，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核范圍。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法問題線索，按照管理權(quán)限和法定程序依法依規(guī)移送相關(guān)部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

八、加強(qiáng)出資人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管

(二十五)強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管。省政府國資委指導(dǎo)省管企業(yè)按照審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作有關(guān)要求，圍繞國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，有效開展內(nèi)部審計各項(xiàng)工作。加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。各省管企業(yè)要于每年1月底前向省政府國資委報送上一年度審計工作報告和本年度審計計劃，要及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。認(rèn)真做好對企業(yè)報送的年度內(nèi)部審計工作報告審核工作，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的匯總、分析和評價。

(二十六)建立健全出資人檢查評估工作機(jī)制。省政府國資委探索研究制定內(nèi)部審計工作效能評估指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)、審計監(jiān)督、整改落實(shí)等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評估，每5年全部評估1次。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督責(zé)任。

(二十七)加大內(nèi)部審計責(zé)任追究力度。省管企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任;對重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏模�要逐級落�?shí)責(zé)任，堅決追責(zé)問責(zé)。

來源:河南省國資委網(wǎng)站

圖片來源：找項(xiàng)目網(wǎng)

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