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法律法規(guī)政策
2021-01-27
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署,按照國企改革三年行動方案有關工作要求,近日,國務院國有企業(yè)改革領導小組辦公室印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》(以下簡稱《操作指引》),指導“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進相關工作,發(fā)揮引領示范帶動作用。
《操作指引》共分為八個部分:一是基本概念和應用原則,明確了超額利潤分享機制的基本概念,提出應把握戰(zhàn)略引領、市場導向、增量激勵的原則。二是適用條件和工作職責,一般在符合條件的商業(yè)一類企業(yè)開展,明確了“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”及其控股股東、集團公司等不同主體在相關工作中的職責。三是基本操作流程,包括制定方案、制定《實施細則》、制定《兌現(xiàn)方案》和實施兌現(xiàn)。四是確定激勵對象相關環(huán)節(jié)操作要點,重點激勵在關鍵崗位工作并對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的核心骨干人才。五是設定目標利潤相關環(huán)節(jié)操作要點,明確了設定目標利潤“四個不低于”的標準。六是確定超額利潤分享額相關環(huán)節(jié)操作要點,明確了確定超額利潤時一般應考慮剔除的影響因素以及分享比例,重點向作出突出貢獻的科技人才和關鍵科研崗位傾斜。七是實施兌現(xiàn)相關環(huán)節(jié)操作要點,超額利潤分享額在工資總額中列支,一般采用遞延方式予以兌現(xiàn),明確了不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)的6種情形以及企業(yè)應終止實施的5種情形。八是監(jiān)督管理相關環(huán)節(jié)操作要點,對建立健全超額利潤分享機制監(jiān)督體系提出了具體工作要求。
《操作指引》的出臺,進一步豐富了國有企業(yè)中長期激勵的“政策包”和“工具箱”,有利于指導推動國有企業(yè)強化正向激勵、健全市場化經(jīng)營機制,有利于鼓勵引導國有企業(yè)通過做大“蛋糕”、創(chuàng)造增量價值,完善內部分配、實現(xiàn)有效激勵,有利于將激勵資源向企業(yè)關鍵崗位、核心人才,特別是科技研發(fā)人員傾斜,充分調動其積極性、主動性和創(chuàng)造性,進一步提升國有企業(yè)活力和效率,更好實現(xiàn)高質量發(fā)展。
原文:
關于印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》的通知
各中央企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設兵團國資委:
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署,按照國企改革三年行動的有關要求,指導“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進相關工作,國務院國有企業(yè)改革領導小組辦公室制定了《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》,現(xiàn)印發(fā)給你們,供工作參考。
國務院國有企業(yè)改革領導小組辦公室
2021年1月19日
“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)” 超額利潤分享機制操作指引
為貫徹落實黨中央、國務院關于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署,落實國企改革三年行動有關工作要求,指導符合條件的國有企業(yè)靈活開展多種方式的中長期激勵機制,規(guī)范實施超額利潤分享機制,根據(jù)《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》(中發(fā)〔2015〕22號)、《關于印發(fā)〈國企改革“雙百行動”工作方案〉的通知》(國資發(fā)研究〔2018〕70號)、《關于支持鼓勵“雙百企業(yè)”進一步加大改革創(chuàng)新力度有關事項的通知》(國資改辦〔2019〕302號)、《關于印發(fā)〈百戶科技型企業(yè)深化市場化改革提升自主創(chuàng)新能力專項行動方案〉的通知》(國企改辦發(fā)〔2019〕2號)等文件精神和有關政策規(guī)定,結合中央企業(yè)和地方國有企業(yè)相關工作實踐,制定本操作指引。
鼓勵商業(yè)一類“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”(以下簡稱為“企業(yè)”,含其所屬各級子企業(yè),下同),以價值創(chuàng)造為導向,聚焦關鍵崗位核心人才,參考本操作指引,建立超額利潤分享機制。本操作指引印發(fā)前,已根據(jù)黨中央、國務院有關文件精神和政策規(guī)定,在本企業(yè)推行超額利潤分享機制的,可以按照“孰優(yōu)”原則參考本操作指引完善相關工作。
一、基本概念和應用原則
(一)基本概念。
本操作指引所稱超額利潤分享機制,是指企業(yè)綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績考核指標、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和本行業(yè)平均利潤水平,合理設定目標利潤,并以企業(yè)實際利潤超出目標利潤的部分作為超額利潤,按約定比例提取超額利潤分享額,分配給激勵對象的一種中長期激勵方式。其中,目標利潤是指企業(yè)為特定年度設定的預期利潤值。
(二)應用原則。
企業(yè)在推行超額利潤分享機制時,一般應把握以下原則:
一是戰(zhàn)略引領。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃為目標,避免追求短期效應。
二是市場導向。超額利潤分享機制要以要素市場化配置為導向,體現(xiàn)生產(chǎn)要素由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬原則。
三是增量激勵。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以創(chuàng)造利潤增量為基礎,以增量價值分配為核心,實現(xiàn)有效激勵。
二、適用條件和工作職責
(一)適用條件。
推行超額利潤分享機制的企業(yè)一般應具備以下條件:
1、商業(yè)一類企業(yè);
2、企業(yè)戰(zhàn)略清晰,中長期發(fā)展目標明確;
3、《超額利潤分享方案》制定當年已實現(xiàn)利潤以及年初未分配利潤為正值;
4、法人治理結構健全,人力資源管理基礎完善;
5、建立了規(guī)范的財務管理制度,近三年沒有因財務、稅收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。
(二)工作職責。
本企業(yè)負責制定《超額利潤分享方案》《超額利潤分享實施細則》(以下簡稱《實施細則》)和《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》(以下簡稱《兌現(xiàn)方案》)。
企業(yè)的控股股東(含國有獨資公司的國有股東,下同)負責審核把關企業(yè)《超額利潤分享方案》《實施細則》和《兌現(xiàn)方案》,其中《超額利潤分享方案》報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監(jiān)管一級企業(yè)履行相關決策程序。國有資本投資、運營公司可以授權所出資企業(yè)審批其子企業(yè)的《超額利潤分享方案》,并報國有資本投資、運營公司備案。
地方國資委監(jiān)管一級企業(yè),其《超額利潤分享方案》由地方國資委負責審核把關。
三、基本操作流程
企業(yè)推行超額利潤分享機制,一般應履行以下基本操作流程:
(一)制定方案。
企業(yè)應結合實際制定《超額利潤分享方案》,該方案一般以三年為一個周期,主要包括以下內容:企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵對象的原則和標準、設定目標利潤的原則和標準、分享比例、實施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等。
制定《超額利潤分享方案》時,應以公示、召開職工代表大會等方式充分聽取職工意見,履行企業(yè)內部民主決策程序!冻~利潤分享方案》制定后,企業(yè)應按照“三重一大”決策機制及有關規(guī)定,按出資關系報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監(jiān)管一級企業(yè)、控股股東(適用于國有資本投資、運營公司)或地方國資委同意。
(二)制定《實施細則》。
《超額利潤分享方案》經(jīng)審核同意后,企業(yè)一般每年年初制定《實施細則》,確定當年目標利潤,報控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時,經(jīng)控股股東同意,可對目標利潤進行一次調整。
《實施細則》一般應與企業(yè)當年經(jīng)營業(yè)績考核方案同步制定,相互關聯(lián)和匹配。
(三)制定《兌現(xiàn)方案》。
企業(yè)一般于次年上半年開展經(jīng)營業(yè)績考核,同步根據(jù)經(jīng)審計的經(jīng)營業(yè)績結果等情況,核算年度超額利潤、超額利潤分享額和激勵對象個人分享所得額,并據(jù)此制定《兌現(xiàn)方案》,報控股股東同意。
上年度《兌現(xiàn)方案》和本年度《實施細則》一般可同步制定并履行相關決策審批的程序。
(四)實施兌現(xiàn)。
企業(yè)根據(jù)經(jīng)審核同意的《兌現(xiàn)方案》實施兌現(xiàn),并將實際兌現(xiàn)結果報控股股東備案。
四、確定激勵對象相關環(huán)節(jié)操作要點
激勵對象一般為與本企業(yè)簽訂勞動合同,在該崗位上連續(xù)工作1年以上,對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的管理、技術、營銷、業(yè)務等核心骨干人才,且一般每一期激勵人數(shù)不超過企業(yè)在崗職工總數(shù)的30%。
集團公司或控股股東相關人員在本企業(yè)兼職的,按其主要履職的崗位職責、實際履職時間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤分享機制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤分享機制。
企業(yè)外部董事、獨立董事、監(jiān)事不得參與超額利潤分享機制。
實施超額利潤分享機制的企業(yè),一般不在同期對同一對象開展崗位分紅等現(xiàn)金類中長期激勵機制。
五、設定目標利潤相關環(huán)節(jié)操作要點
企業(yè)在設定目標利潤時,應與戰(zhàn)略規(guī)劃充分銜接,年度目標利潤原則上不低于以下利潤水平的高者:
1、企業(yè)的利潤考核目標;
2、按照企業(yè)上一年凈資產(chǎn)收益率計算的利潤水平;
3、企業(yè)近三年平均利潤;
4、按照行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率計算的利潤水平。
企業(yè)設定目標利潤時,可以根據(jù)實際情況選取利潤總額、凈利潤、歸母凈利潤等指標。
確定本行業(yè)平均利潤水平時一般應選取境內外可比的對標企業(yè)(以下簡稱對標組)。對標組選取依據(jù)、范圍等情況應在《超額利潤分享方案》中說明。
六、確定超額利潤分享額相關環(huán)節(jié)操作要點
(一)確定超額利潤。
年度超額利潤為企業(yè)當年實際利潤與目標利潤的差額。確定時一般應考慮剔除以下因素影響:
1、重大資產(chǎn)處置等行為導致的本年度非經(jīng)營性收益;
2、并購、重組等行為導致的本年度利潤變化;
3、會計政策和會計估計變更導致的本年度利潤變化;
4、外部政策性因素導致的本年度利潤變化;
5、負責審批的單位認為其他應予考慮的剔除因素。
對科技進步要求高的企業(yè),在計算超額利潤時,可將研發(fā)投入視同利潤加回。
(二)確定分享比例。
年度超額利潤分享額一般不超過超額利潤的30%。
企業(yè)高級管理人員(或經(jīng)營班子)崗位合計所獲得的超額利潤分享比例一般不超過超額利潤分享額的30%,其他額度應根據(jù)崗位貢獻系數(shù)或個人績效考核結果分配給核心骨干人才,重點向作出突出貢獻的科技人才和關鍵科研崗位傾斜。
企業(yè)可以在《超額利潤分享方案》中針對不同業(yè)務特點,確定差異化的超額利潤分享比例。具體可采用統(tǒng)一比例或累進計提等不同方法。
七、實施兌現(xiàn)相關環(huán)節(jié)操作要點
(一)兌現(xiàn)方式。
超額利潤分享額在工資總額中列支,一般采用遞延方式予以兌現(xiàn),分三年兌現(xiàn)完畢。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況,確定各年度支付比例,第一年支付比例不高于50%。所產(chǎn)生的個人所得稅由激勵對象個人承擔。
計劃期(三年)內企業(yè)凈利潤一般應保持穩(wěn)健增長,若出現(xiàn)大幅遞減或虧損,審核單位有權對上一年度超額利潤分享額未兌現(xiàn)部分進行扣減,并對已兌現(xiàn)部分進行追回。
(二)退出條件。
企業(yè)《超額利潤分享方案》實施期間,激勵對象因調動、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀原因與企業(yè)解除或終止勞動關系,按照其在崗位任職時間比例(年度任職日/年度總工作日)兌現(xiàn)。以前年度未兌現(xiàn)部分,可按遞延支付相關安排予以支付。
激勵對象出現(xiàn)下列情況之一,不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn),以前年度遞延支付部分,不再支付:
1、個人績效考核不合格;
2、違反企業(yè)管理制度受到重大處分;
3、因違紀違法行為受到相關部門處理;
4、對重大決策失誤、重大資產(chǎn)損失、重大安全事故等負有責任;
5、本人提出離職或者個人原因被解聘、解除勞動合同;
6、負責審批的單位認為其它不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)的情況。
(三)終止實施。
企業(yè)出現(xiàn)以下情況之一,應終止實施《超額利潤分享方案》:
1、當年出現(xiàn)虧損;
2、出現(xiàn)重大風險事故、重大安全及質量事故或違規(guī)違紀等情況;
3、出現(xiàn)主審會計師事務所對企業(yè)年度財務報告出具保留意見、否定意見、無法表示意見等非標準審計意見或其它對財務信息公允性產(chǎn)生重大影響的情況;
4、經(jīng)營性現(xiàn)金流為負或者對企業(yè)日常經(jīng)營活動開展產(chǎn)生重大負面影響的情況;
5、其它不得開展中長期激勵的情況。
八、監(jiān)督管理相關環(huán)節(jié)操作要點
企業(yè)應建立健全對超額利潤分享機制的監(jiān)督體系,黨組織、股東會、董事會、監(jiān)事會等治理主體,以及紀檢監(jiān)察、巡視巡察、財務、審計等機構根據(jù)職責分工,做好監(jiān)督工作。
對于推行超額利潤分享機制的企業(yè),如經(jīng)查實存在兌現(xiàn)年度故意違反會計政策或財務制度、弄虛作假等行為的,除應及時終止實施《超額利潤分享方案》外,還應對相關行為發(fā)生期間相關人員已兌現(xiàn)的超額利潤分享所得予以追索扣回,并按照有關規(guī)定嚴肅追究相關人員責任。
附件:
1、超額利潤分享方案(提綱)
2、超額利潤分享實施細則(提綱)
3、超額利潤分享兌現(xiàn)方案(提綱)
附件1
超額利潤分享方案(提綱)
《超額利潤分享方案》一般包括但不限于以下內容:
一、企業(yè)基本情況(一)發(fā)展歷程和核心業(yè)務(二)三到五年戰(zhàn)略規(guī)劃(三)近三年財務狀況、經(jīng)營成果和業(yè)績考核結果(四)集團內部關聯(lián)交易情況
二、可行性分析(一)本行業(yè)市場競爭狀態(tài)(二)推行超額利潤分享機制的可行性
三、激勵對象確定的原則和標準(一)擬納入激勵范圍崗位確定原則(二)擬納入激勵范圍崗位超額利潤內部分配原則
四、目標利潤確定的原則和標準(一)未來三年目標利潤規(guī)劃指標和主要依據(jù)(二)行業(yè)對標企業(yè)清單和選取原則(三)年度目標利潤確定和調整原則
五、超額利潤分享比例(一)超額利潤分享比例確定原則(二)超額利潤分享比例
六、實施與兌現(xiàn)(一)實施與兌現(xiàn)主要流程(二)遞延支付相關安排
七、約束條件和退出規(guī)定(一)退出條件(二)終止實施條件
八、監(jiān)督管理和組織保障
九、其他事項
附件2
超額利潤分享實施細則(提綱)
《超額利潤分享實施細則》一般包括但不限于以下內容:
一、三年目標利潤規(guī)劃完成情況
二、年度超額利潤分享適用條件
三、年度目標利潤計算基礎(一)年度利潤考核目標值(二)近三年企業(yè)實際利潤金額(三)本行業(yè)上年度平均利潤水平
四、年度目標利潤確定(一)年度目標利潤確定影響因素(二)年度目標利潤值(三)年度目標利潤值與三年目標規(guī)劃值差異分析
五、年度超額利潤的計算和分配規(guī)則
六、其他需說明的特殊事項
附件3
超額利潤分享兌現(xiàn)方案(提綱)
《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》一般包括但不限于以下內容:
一、實施兌現(xiàn)可行性(一)年度實際利潤值(二)年度經(jīng)營業(yè)績考核結果(三)年度超額利潤計算結果(四)年度實施兌現(xiàn)可行性
二、超額利潤分享額(一)需要進行利潤調整的影響因素(二)計算確定超額利潤分享額
三、激勵兌現(xiàn)方案(一)當年激勵對象、分配比例和金額(二)約束條件和支付計劃
四、備案安排
五、其他事項
來源:改革辦
圖片來源:找項目網(wǎng)